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分企业如何纳税?附纳税案例

2019/1/3 19:08:12??????点击:

成立分企业不需要注册资本金,因此只能说分企业是总企业在其他地区的一个分支机构。纳税申报是分企业的一个疑难问题,不少人对于分企业纳税问题不是很清楚,接下来厦门注册企业小编简单先容和说明一下关于分企业主要申报的几个税种。并且,为了方便大家理解,附加一个分企业纳税的案例。
分企业如何纳税?厦门注册企业小编和你讲讲。
如果分企业跟总企业之间是非独立核算,那么,分企业的所有税种的申报,都必须由总企业汇总,由总企业申报。非独立核算的分企业仅仅只是总企业的一个分支机构,相当于一个部门。一般情况下,如果分企业是个独立核算的群体,既有营业收入,又有支出,分企业虽小,但是五脏俱全,这种情况下的分企业,从财政考核上考虑,相信很多企业领导人都会做出一个决定,总分企业财政独立,个子独立核算。
独立核算下的分企业,需要向当地税务机关申报纳税。
在分企业成立之初,就可以凭借当即工商部门审批下来的分企业营业执照,总企业的营业执照等相关证件,到当地银行办理分企业基本行开户。
分企业的流转税,必须在当地的税务机关核算缴纳,这个是流转税的基本原则。也就是到地税申报缴纳。现在基本上所有的城市国税地税申报都是网上申报,未开通网上申报的企业,可以凭借税务登记证(正本副本)营业执照,基本行开户许可证,基本行开户行信息等证件,到当地税务机关申请网上申报纳税。
关于企业所得税的申报问题,如果总分企业在同一个地级市以内,那么无论总分企业是否独立核算,均由总企业汇总申报即可。
如果总分企业不在一个地级市,这时候的企业所得税的申报,则需根据跨区经营所得税申报原则进行申报,按照总企业所在地国税部门核准的分配比例,总企业分企业分别各自向当地所得税申报主管部门申报缴纳。
分企业纳税案例说明
问:我企业注册地在重庆,准备在异地成立分企业,是否需要独立核算?所得税如何缴纳,是纳入总企业汇算清缴还是在当地缴纳?
答:《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》(国税发[2008]28号)第六条规定,就地预缴,是指总机构、分支机构应按本办法的规定,分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。
第七条规定,汇总清算,是指在年度终了后,总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴,统一计算企业的年度应纳所得税额,抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后,多退少补税款。
第十九条规定,总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税,50%在各分支机构间分摊预缴,50%由总机构预缴。总机构预缴的部分,其中25%就地入库,25%预缴入中央国库,按照《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法〉的通知》(财预[2008]10号)文件的有关规定进行分配。
关于二级分支机构的判定问题。《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》(国税函[2009]221号)规定,二级分支机构是指总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的领取非法人营业执照的分支机构。
以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构,无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的,应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税,不实行《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》(国税发[2008]28号)的相关规定。
根据上述规定,若是跨省(自治区、直辖市和计划单列市)成立分企业,对其财务、业务、人员等由总机构直接进行统一核算和管理并领取非法人营业执照的分支机构。分支机构应按规定,分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。在年度终了后,总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴,统一计算企业的年度应纳所得税额,抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后,多退少补税款。
若分企业独立核算应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。
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